Cotització dels autònoms a partir de gener de 2023
El BOE de 28 de juny va publicar el Reial Decret 504/202 pel qual es modificava el Reglament General sobre inscripció d’empreses i afiliació, altes, baixes i variacions de dades de treballadors a la Seguretat Social i el Reglament General sobre Cotització i Liquidació d’altres Drets de la Seguretat Social, per actualitzar la seva regulació respecte als treballadors per compte propi o autònoms. El més destacable d’aquesta disposició és que implementava el sistema de cotització dels treballadors autònoms en funció dels seus rendiments nets a partir de 2023.
El BOE de 27 de juliol va publicar el Reial Decret-llei 13/2022 de 26 de juliol, mitjançant el qual s’estableix un nou sistema de cotització pels treballadors autònoms i es millora la protecció per cessament d’activitat; aquest RDL va ser convalidat pel Congrés dels diputats el passat 25 d’agost i desenvolupa el nou sistema de cotització pels treballadors autònoms.
Aprofitem l’avinentesa per fer un resum dels aspectes més destacats d’aquestes disposicions:
Resum de les principals novetats
- La cotització al RETA es durà a terme en funció dels rendiments anuals obtinguts en l’exercici de les seves activitats: la LPGE establirà anualment una taula de bases de cotització; a cadascun dels trams de rendiments nets s’assignarà una base de cotització mínima i màxima mensual.
- Mecanisme d’aplicació transitòria: durant els exercicis 2023, 2024 i 2025, l’autònom podrà triar una base de cotització compresa entre la base de cotització que correspongui al tram d’ingressos i la base màxima establerta a la LPGE.
- Millora la protecció per cessament d’activitat: s’inclouen noves causes de cessament d’activitat.
Característiques del nou sistema de cotització en funció dels rendiments anuals obtinguts
La cotització es realitzarà en funció dels rendiments anuals obtinguts en l’exercici de les activitats econòmiques, empresarials o professionals, havent de triar la base de cotització mensual que correspongui en funció de la seva previsió de rendiments nets anuals dins la taula que s’ha publicat pel període 2023-2025.
Autònoms que a 1 de gener de 2023 figurin en alta al RETA: hauran de comunicar per mitjans electrònics a la TGSS, en un termini que finalitzarà el 31 d’octubre de 2023, les dades relacionades en el Reglament General sobre inscripció d’empreses i afiliació, altes, baixes i variacions de dades de treballadors a la Seguretat Social.
Amb l’objectiu que s’ajusti la quota als ingressos reals, s’ha aprovat l’obligació de facilitar a la TGSS, a través dels procediments telemàtics i automatitzats que s’estableixin, tota la informació de caràcter tributari disponible en el termini més breu possible, per tal de realitzar la regularització de les quotes i adequar-les als ingressos reals.
Variacions en la base mensual de cotització: a partir de 2023 podran canviar la base per la que vinguin cotitzant fins a 6 cops l’any (abans quatre vegades), prèvia sol·licitud a la TGSS; la sol·licitud ha d’anar acompanyada d’una declaració dels rendiments econòmics nets que prevegin obtenir per la seva activitat econòmica o professional.
| Sol·licitud de canvi de bases | Efectes |
|---|---|
| De 1 de gener fins al darrer dia natural del mes de febrer | Des de l’1 de març |
| De 1 de març i fins el 30 d´abril | Des de l’1 de maig |
| De 1 de maig i fins el 30 de juny | Des de l’1 de juliol |
| De 1 de juliol i fins el 31 d´agost | Des de l’1 de setembre |
| De 1 de setembre i fins el 31 d´octubre | Des de l’1 de novembre |
| De 1 de novembre i fins el 31 de desembre | Des de l’1 de gener |
Les bases de cotització definitives es fixaran en funció dels rendiments nets obtinguts anualment a partir de l’1 de gener de 2032; es preveu el desplegament gradual del nou sistema de cotització per ingressos reals entre 2023 i 2031, en un procés que es revisarà periòdicament i s’ajustarà a les previsions tècniques necessàries determinades pels ministeris competents.
Autònoms que siguin alta a partir de 1/01/2023: en la sol·licitud d’alta hauran de fer una declaració dels rendiments econòmics nets que prevegi obtenir durant l’any natural en què es produeixi l’alta.
Beneficis en la cotització (tarifa plana): en el període comprès entre 2023 i 2025, s’estableix una quota reduïda de 80€ mensuals (anteriorment 60€) pels casos d’alta inicial al RETA o quan l’autònom no hagi estat en situació d’alta en els 2 anys immediatament anteriors a l’efecte de l’alta (D.T. 5a i nou art. 38 ter de la LETA).
Aquesta mesura s’aplica durant els 12 primers mesos i es podrà prorrogar per 12 mesos més en cas que els rendiments durant el primer any siguin inferiors al SMI.
Quan l’autònom tingui un grau de discapacitat igual o superior al 33% o siguin víctimes de violència de gènere o víctimes de terrorisme, la quantia de la quota reduïda serà, entre els anys 2023 i 2025, de 80 euros mensuals fins a la finalització dels primers 24 mesos naturals complets, i de 160 euros a partir del mes 25.
Els beneficis en la cotització actuals es continuaran aplicant, en els mateixos termes, als qui fossin beneficiaris dels mateixos abans de l’1 de gener de 2023 fins que s’esgotin els períodes màxims que tinguin en cada cas establerts; finalitzat el període transitori, s’aplicarà la quota reduïda de 80 euros mensuals entre els anys 2023 i 2025.
Familiars del treballador autònom inclosos al RETA: no podran triar una base de cotització mensual inferior a la fixada per al grup 7 de cotització per la LPGE; en aquest cas, s’estableix també un període transitori durant els anys 2023, 2024 i 2025 ja que aquest col·lectiu no podrà triar una base de cotització mensual inferior a:
- 1.000 euros durant el 2023.
- la quantia que estableixi, durant els anys 2024 i 2025, la corresponent LPGE.
Bases a escollir per trams d’ingressos (període 2023-2025)
Els treballadors inclosos al RETA han de cotitzar en funció dels rendiments íntegres obtinguts per la base de cotització que correspongui al tram d’ingressos d’acord amb les taules generals i reduïdes vigents per a cada any.
A continuació especifiquem els trams i bases per a 2023 i les quotes mínimes de cada tram pel període 2023-2025 (D.T. 1a):
| Rendiment/mes | Base mínima 2023 | Base màxima 2023 | Quota mínima 2023 | Quota mínima 2024 | Quota mínima 2025 |
|---|---|---|---|---|---|
| <=670 | 751,63 | 849,66 | 230,00 | 225,00 | 200,00 |
| >670 y <=900 | 849,67 | 900,00 | 260,00 | 253,00 | 220,00 |
| >900 y < 1.166,70 | 898,69 | 1.166,70 | 278,00 | 274,00 | 270,00 |
| >= 1.166,70 y <=1.300 | 950,98 | 1.300,00 | 291,00 | 291,00 | 291,00 |
| >1.300 y <=1.500 | 960,78 | 1.500,00 | 294,00 | 294,00 | 294,00 |
| >1.500 y <=1.700 | 960,78 | 1.700,00 | 294,00 | 294,00 | 294,00 |
| >1.700 y <=1.850 | 1.013,07 | 1.850,00 | 310,00 | 320,00 | 350,00 |
| >1.850 y <=2.030 | 1.029,41 | 2.030,00 | 315,00 | 325,00 | 370,00 |
| >2.030 y <=2.330 | 1.045,75 | 2.330,00 | 320,00 | 330,00 | 390,00 |
| >2.330 y <=2.760 | 1.078,43 | 2.760,00 | 330,00 | 340,00 | 415,00 |
| >2.760 y < =3.190 | 1.143,79 | 3.190,00 | 350,00 | 360,00 | 440,00 |
| >3.190 y <=3.620 | 1.209,15 | 3.620,00 | 370,00 | 380,00 | 465,00 |
| >3.620 y <= 4.050 | 1.274,51 | 4.050,00 | 390,00 | 400,00 | 490,00 |
| >4.050 y <=6.000 | 1.372,55 | 4.139,40 | 420,00 | 445,00 | 530,00 |
| >6.000 | 1.633,99 | 4.139,40 | 500,00 | 530,00 | 590,00 |
Fins que no s’exerceixi l’opció sobre la base que correspondria al gener s’aplicarà a la base de cotització de desembre de 2022 amb aquells canvis i increments que, d’acord amb la LPGE pugui correspondre.
Si la previsió inicial d’ingressos no és encertada, un cop fixat l’import dels rendiments es distribuirà proporcionalment en el període a regularitzar i es determinaran les bases de cotització mensuals definitives i es procedirà a regularitzar la cotització provisional mensual efectuada l’any anterior, en els termes que s’estableixin reglamentàriament, sempre que la base de cotització definitiva no estigui compresa entre la base de cotització mínima i la màxima corresponent al tram en què estiguin compresos els seus rendiments:
- Si la cotització provisional efectuada és inferior a la quota corresponent a la base mínima de cotització del tram en què estiguin compresos els seus rendiments, l’autònom haurà d’ingressar la diferència entre les dues cotitzacions fins a l’últim dia del mes següent a aquell que se li notifiqui el resultat de la regularització, sense aplicació d’interès de demora ni cap recàrrec d’abonar-se en aquest termini.
- Si la cotització provisional efectuada és superior a la quota corresponent a la base màxima del tram en què estiguin compresos els seus rendiments, la TGSS procedirà a tornar d’ofici la diferència entre ambdues cotitzacions, sense cap aplicació d’interès, abans del 30 d’abril de l’exercici següent a aquell en què l’Administració tributària hagi comunicat els rendiments computables a la TGSS.
Nova regulació en les bonificacions i reduccions de cotització al RETA
A part de la nova reducció en la cotització per inici d’activitat per compte propi, es modifiquen:
- Bonificació als treballadors per compte propi per conciliació de la vida professional i familiar vinculada a la contractació (nova redacció de l’art. 30.1 de la LETA).
- Bonificacions per altes de familiars col·laboradors de treballadors autònoms (nova redacció art. 35 de la LETA).
- Bonificacions per a treballadors autònoms de Ceuta i Melilla (nova redacció art. 35 de la LETA).
- Bonificació de quotes a favor de determinats familiars del titular de l’explotació agrària (nova redacció art. 37 de la LETA).
- Bonificació de quotes per a treballadors autònoms durant el descans per naixement, adopció, guarda amb finalitats d’adopció, acolliment, risc durant l’embaràs o risc durant la lactància natural (nova redacció art. 38 LETA).
- Bonificació treballadores autònomes que es reincorporin a la feina en determinats supòsits (nova redacció art. 38 bis LETA).
- Bonificació en la cotització en supòsits de cura de menor afectat per càncer o una altra malaltia greu (art. 38 LETA).
S’estableix la possibilitat d’establir exempcions, reduccions o bonificacions per a determinats col·lectius de treballadors autònoms amb “especials dificultats per augmentar la capacitat econòmica i de generació de rendes, o per a aquells sectors professionals que de manera temporal puguin patir retallades importants en els seus ingressos habituals”.
Altres modificacions
- Protecció per cessament d’activitat: s’inclouen com a noves causes de cessament d’activitat la reducció del 60% de la jornada de la totalitat dels treballadors de l’empresa o la suspensió temporal dels contractes de treball del 60% de la plantilla, sempre que s’hagi experimentat una determinada reducció d’ ingressos. En relació amb autònoms que no tinguin treballadors assalariats, el manteniment de deutes durant dos trimestres consecutius amb creditors que suposin una reducció del nivell d’ingressos ordinaris o vendes del 60% respecte del registrat els mateixos períodes de l’any anterior. En els supòsit què el treballador autònom es trobi en situació de pluriactivitat en el moment del fet causant de la prestació per cessament d’activitat, la prestació per cessament serà compatible amb la percepció de la remuneració pel treball per compte aliena que es venia desenvolupant, sempre que de la suma de la retribució mensual mitjana dels darrers quatre mesos immediatament anteriors al naixement del dret i la prestació per cessament d’activitat, resulti una quantitat mitjana mensual inferior a l’import del SMI vigent en el moment del naixement del dret.
- Reforma l’Estatut del Treball Autònom: adapta la seva redacció al nou sistema de cotització, suprimeix la figura de l’autònom a temps parcial i inclou una bonificació en la cotització en supòsits de cura de menor afectat per càncer o altra malaltia greu, com a mesura clau per al manteniment de l’activitat.
Novetats introduïdes pel RDL 14/2022 (aplicable des de 1/01/2023):
- La Inspecció de Treball podrà proposar una base de cotització superior a la mínima del tram I de la taula general en els supòsits d’altes d’ofici.
- Es redueix el termini de devolució de les diferències de cotització als treballadors per compte propi una vegada efectuada la regularització corresponent.
- La bonificació de quotes per als treballadors autònoms durant els períodes de descans per naixement, adopció, guarda amb fins d’adopció, acolliment, risc durant l’embaràs o risc durant la lactància natural, es calcularà sobre la base mitjana que tinguessin en els 12 mesos anteriors a la data en què van cessar en la seva activitat.
- Els treballadors autònoms amb un grau de discapacitat igual o superior al 33%, o víctimes de violència de gènere o terrorisme, es podran beneficiar de la quota reduïda durant un període de temps superior.
- Es permet la compatibilitat de la prestació per cessament d’activitat i l’alta en Seguretat social si bé amb el límit del SMI.
Entrada en vigor
El dia 1 de gener de 2023; això no obstant, la implantació es farà de manera gradual: el nou sistema es desplegarà en un període màxim de 9 anys, amb revisions periòdiques cada tres anys (DT RDL 13/2022).
