Normes legals de cotització a la Seguretat Social per aquest 2024
L‘Ordre PJC/51/2024, publicada en el BOE de 30 de gener i amb efectes des de l’1 de gener de 2024, desenvolupa les previsions legals en matèria de cotització a la Seguretat Social, atur, protecció per cessament d’activitat, Fons de Garantia Salarial i formació professional per a l’exercici 2024. Els aspectes mes destacats son els següents:
– Actualització del Mecanisme d’Equitat Intergeneracional (MEI)
– Cotització de les Pràctiques formatives o acadèmiques externes
– Revisió trams de cotització per a treballadors autònoms
A continuació desenvolupem els aspectes mes destacats d’aquesta Ordre que entra en vigor el dia 31/01/2024 amb efectes de 1/01/2024.
RÈGIM GENERAL
1. Topalls màxims i mínims de les bases de cotització
- Topall màxim al Règim General: 4.720,50 euros mensuals o 157,35 euros diaris (+ 5,00%).
- Topall mínim AT i MP: es manté en 1.260,00 euros mensuals o 42,00 euros diaris (+ 0,00%) fins a la publicació del SMI 2024.
- Bases de cotització en els contractes a temps complert: es modifiquen les bases màximes
| Bases Màximes i Mínimes de Cotització RGSS (€) | ||||
| Grup | Categories | Base Mínima | Base Màxima | |
| 1 | Enginyers i Llicenciats | 1.759,50 | 4.720,50 | Mensual |
| 2 | Enginyers Tècnics | 1.459,20 | 4.720,50 | Mensual |
| 3 | Caps administratius i de taller | 1.269,30 | 4.720,50 | Mensual |
| 4 | Ajudants no titulats | 1.260,00 | 4.720,50 | Mensual |
| 5 | Oficials administratius | 1.260,00 | 4.720,50 | Mensual |
| 6 | Subalterns | 1.260,00 | 4.720,50 | Mensual |
| 7 | Auxiliars administratius | 1.260,00 | 4.720,50 | Mensual |
| 8 | Oficials de 1a i 2a | 42,00 | 157,35 | Diària |
| 9 | Oficials de 3a i Especialistes | 42,00 | 157,35 | Diària |
| 10 | Peons | 42,00 | 157,35 | Diària |
| 11 | Menors de 18 anys | 42,00 | 157,35 | Diària |
2. Tipus de cotització: es mantenen sense modificacions els % de cotització excepte els corresponents al Mecanisme d’Equitat Intergeneracional, que passa a ser del 0,70%
| Contingència i situació protegida | Tipus de Cotització (%) | |||||
| Contingència i situació protegida | Tipus General | Contractes durada determinada | ||||
| Empresa | Treballador | Total | Empresa | Treballador | Total | |
| Contingències Comuns | 23,60 | 4,70 | 28,30 | 23,60 | 4,70 | 28,30 |
| Mecanisme d’Equitat Intergeneracional | 0,58 | 0,12 | 0,70 | 0,58 | 0,12 | 0,70 |
| Atur | 5,50 | 1,55 | 7,05 | 6,70 | 1,60 | 8,30 |
| Fogassa | 0,20 | 0,00 | 0,20 | 0,20 | 0,00 | 0,20 |
| Formació Professional | 0,60 | 0,10 | 0,70 | 0,60 | 0,10 | 0,70 |
| Subtotal | 30,48 | 6,47 | 36,95 | 31,68 | 6,52 | 38,20 |
| H. Extres Força Major | 12,00 | 2,00 | 14,00 | 12,00 | 2,00 | 14,00 |
| Resta Hores Extraordinàries | 23,60 | 4,70 | 28,30 | 23,60 | 4,70 | 28,30 |
Les contingències d’accidents de treball i malalties professionals es mantenen sense variació.
3. Supòsits especials de cotització:
- Tipus de cotització per IT derivada de contingències comunes a partir de l’edat de jubilació: 1,55% (1,30% a càrrec de l’empresa i 0,25% a càrrec del treballador art. 30.1)
- Treballadors amb 65 anys, i 38 o més de cotització.
- Treballadors amb 66 anys i 6 mesos, amb menys 38 anys de cotització.
- Cotitzacions durant les situacions d’incapacitat temporal: les empreses tenen dret a una reducció del 75% de les quotes empresarials per contingències comunes durant la situació d’IT dels treballadors que han complert 62 anys.
- Contractes temporals de durada determinada < 30 dies: cotització addicional de 29,74 euros a càrrec de l’empresa, a la finalització del mateix; no s’aplicarà als contractes per substitució, als formatius, a la relació laboral especial de les persones artistes.
- Contractes formatius (formació i per a la formació en alternança): quan la base per contingències comunes no superi la base mínima mensual de cotització, s’aplicarà una quota única mensual de 61,24 euros per contingències comunes (51,06 euros a càrrec de l’empresa i 10,18 euros a càrrec del treballador); i de 7,03 euros per contingències professionals a càrrec de l’empresa; el FOGASA consistirà en una quota mensual de 3,88 euros a càrrec de l’empresa; la cotització per FP puja a 2,15 euros (1,90 euros a càrrec de l’empresa i 0,25 euros a càrrec del treballador).
- Quan la base mensual superi la mínima, s’aplicarà altres tipus de cotització (28,30% CC i el general de CP).
- En qual al MEI, s’aplicaran les regles generals sobre la base de cotització per contingències comunes.
- Pràctiques formatives o acadèmiques externes: la cotització per les pràctiques formatives remunerades (DA 52 LGSS) s’efectua aplicant les regles de cotització corresponents als contractes formatius en alternança, a excepció de les regles que per a aquests contractes preveu l’ordinal 2 de l’apartat 1 de la DA. 43 LGSS, i amb exclusió de les quotes corresponents a Atur, FOGASA i FP. Aquesta cotització s’aplica també a les pràctiques fetes d’acord amb el RD 1493/2011 (participants en programes de formació) i el RD 1543/2011 (pràctiques no laborals en empreses).
Pel que fa a les pràctiques formatives no remunerades, la cotització consistirà en una quota empresarial (per cada dia de pràctiques), de 2,54 euros per contingències comunes (exclosa la prestació d’incapacitat temporal), i de 0,31 euros (0,16 per incapacitat temporal i 0,15 per incapacitat permanent i mort i supervivència). Com a límit, no es podrà superar la quota màxima mensual de 57,87 euros (contingències comunes) i de 7,03 (contingències professionals).
Durant el 2024, per a ambdós casos de pràctiques els serà aplicable una reducció del 95% (DA 52a.5.b LGSS), a les quotes per contingències comunes, sense que els sigui aplicable altres beneficis en la cotització diferents.
S’exclou expressament l’aplicació del MEI a la cotització per aquestes pràctiques formatives (art. 45.5).
TREBALLADORS PER COMPTE PROPI O AUTÒNOMS
- Bases de cotització: des de 1 de gener del 2024, amb independència dels rendiments nets obtinguts pels treballadors per compte propi o autònoms, la base màxima de cotització serà de 4.720,50 euros mensuals (+ 5,00%).
La taula general i la taula reduïda i les bases màximes i mínimes aplicables als diferents trams de rendiments nets seran les següents
| Tram | Rendiment / mes | Base mínima 2024 | Base màxima 2024 |
| Tram 1 | <=670 | 735,29 | 816,98 |
| Tram 2 | > 670 y <=900 | 816,99 | 900,00 |
| Tram 3 | >900 y < 1.166,70 | 872,55 | 1 .166 ,70 |
| Tram 1 | >= 1.166,70 y <=1.300 | 960,98 | 1 .300 ,00 |
| Tram 2 | > 1.300 y <=1.500 | 960,78 | 1 .500 ,00 |
| Tram 3 | > 1.500 y <=1.700 | 960,78 | 1 .700 ,00 |
| Tram 4 | > 1.700 y <=1.850 | 1 .045,75 | 1 .850 ,00 |
| Tram 5 | > 1.850 y <=2.030 | 1 .062,09 | 2 .030 ,00 |
| Tram 6 | > 2.030 y <=2.330 | 1 .078,43 | 2 .330 ,00 |
| Tram 7 | > 2.330 y <=2.760 | 1 .111 ,11 | 2 .760 ,00 |
| Tram 8 | > 2.760 y < =3.190 | 1 .176 ,47 | 3 .190 ,00 |
| Tram 9 | > 3.190 y <=3.620 | 1 .241,83 | 3 .620 ,00 |
| Tram 10 | > 3.620 y <= 4.050 | 1 .307 ,19 | 4 .050 ,00 |
| Tram 11 | > 4.050 y <=6.000 | 1 .454 ,25 | 4 .720 ,50 |
| Tram 12 | > 6.000 | 1 .732 ,03 | 4 .720,50 |
La base de cotització dels treballadors que a 31/12/2023 han sol·licitat un canvi de la seva base de cotització amb efectes des de 1/01/2024 serà la sol·licitada sempre que es trobi en algun dels trams de les taules esmentades.
Regles especials per a:
- Familiars de l’autònom, directius i gerents en societats de capital i autònoms que no hagin presentat declaració per IRPF: no poden triar una base de cotització mensual inferior a 1.000 euros durant el 2024.
- Autònoms que a 31/12/2023 cotitzessin per una base de cotització superior a la que els correspondria per raó dels seus rendiments: podran mantenir durant l’any 2024 aquesta base de cotització, o una inferior a aquesta, encara que els seus rendiments determinin la aplicació d’una base de cotització inferior.
- Supòsits de pluriactivitat: dret al reintegrament del 50% de l’excés quan les seves cotitzacions per contingències comunes superin la quantia de 16.030,82 euros, amb el límit del 50% de les quotes ingressades en aquest règim especial per la seva cotització per les contingències comunes.
- Tipus de cotització: a partir d’1 de gener de 2024 s’incrementen en el 0,70% per aplicació del MEI:
| Contingència | Tipus |
| Contingències comuns | 28,30% |
| Contingències professionals | 1,30% |
| Mecanisme d’Equitat Intergeneracional | 0,70% |
| Cessament d’activitat | 0,90% |
| Formació professional | 0,10% |
| TOTAL | 31,30% |
SISTEMA ESPECIAL PER A TREBALLADORS/ES DE LA LLAR FAMILIAR
- Bases de cotització: a partir d’1 de Gener de 2024, les bases de cotització per contingències comunes seran les determinades en l’escala següent, en funció de la retribució percebuda:
| Tram | Retribució mensual (Euros/mes) | Base cotització (Euros/mes) |
| 1 | Fins a 291,00 | 270,00 |
| 2 | Des de 291,01 fins a 451,00 | 386,00 |
| 3 | Des de 451,01 fins a 532,00 | 532,00 |
| 4 | Des de 613,01 fins a 775,00 | 694,00 |
| 5 | Des de 775,01 fins a 939,00 | 858,00 |
| 6 | Des de 939,01 fins a 1.098,00 | 1018,00 |
| 7 | Des de 1.098,01 fins a 1.260,00 | 1.260,00 |
| 8 | Des de 1.260,01 | Retribució mensual |
- Tipus de cotització es mantenen sense modificacions els % excepte el MEI.
- Contingències comunes: 28,30%, sent el 23,60% a càrrec de l’ocupador i el 4,70% a càrrec de l’empleat.
- Contingències professionals: 1,10%, a càrrec exclusiu de l’ocupador.
- Mecanisme d’Equitat Intergeneracional: 0,70%, sent el 0,58% a càrrec de l’ocupador i el 0,12% a càrrec de l’empleat.
Des de 1 de gener de 2024 seguirà essent aplicable la reducció del 20% en l’aportació empresarial a la cotització a la Seguretat Social per contingències comuns.
Podeu accedir al contingut complet de l’Ordre fent clic aquí.
