Millores en la fiscalitat d’entitats no lucratives i en el mecenatge
Amb efectes des de l’1 de gener de 2024 varen ser aprovades una sèrie mesures per tal de millorar la fiscalitat dels donatius, donacions i a aportacions a favor d’entitats sense finalitats lucratives, així com altres actuacions de mecenatge.
Aquests estímuls fiscals es tradueixen, en primer lloc, en una sèrie de millores tècniques en la regulació dels incentius. En segon lloc, en un augment dels percentatges de deducció en seu de l’Impost sobre Societats, l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de l’Impost sobre No Residents. En tercer, i en darrer lloc, s’incorporen mesures que pretenen fomentar la subscripció dels convenis de col·laboració empresarial.
Millores tècniques en l’àmbit d’aplicació dels donatius:
- S’inclou expressament la possibilitat de cedir l’ús d’un bé moble o immoble, per un temps determinat, realitzada sense contraprestació.
- El donant podrà rebre una recompensació en forma de béns o serveis sempre i quan aquesta no tingui rellevància econòmica i, per tant, no es pugui considerar una contraprestació. En aquest cas, aquestes recompenses, no tindran la consideració de contraprestació:
- Quan no representi més del 15% del valor del donatiu, donació o aportació;
- En tot cas, no superi l’import de 25.000€
Aquesta mesura ve a recollir pràctiques molt habituals en aquest tipus de donatius com poden ser, per exemple, el lliurament d’entrades a exposicions o espectacles a favor del donant per part de l’entitat sense finalitat lucrativa organitzadora de l’esdeveniment.
Augment en els tipus de deducció
- Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
- S’incrementa el llindar de deducció incrementat del 80% de 150€ a 250€
- Per la resta de la base de la deducció (el que excedeixi de 250€) la deducció serà del 40%
- Per aquelles donacions recurrents a una mateixa entitat, d’import igual o superior, durant els últims 3 anys, la deducció s’incrementa fins el 45%.
A mode de resum, la situació és la següent:
| Càlcul de la deducció en seu de l’IRPF a partir de l’exercici 2024 | |
| Base de la deducció | % Deducció |
| Fins a 250€ | 80% |
| A partir de 250€ | 40%* |
- Impost sobre Societats
- El tipus efectiu queda fixat en el 40% de la base de la deducció.
- El límit sobre la base de la deducció s’incrementa fins al 15%.
- Igual que en seu de l’IRPF, aquelles donacions recurrents a una mateixa entitat d’import igual o superior durant els últims 3 anys, la deducció s’incrementa fins el 50%.
- Impost sobre la Renda de No Residents
- Els contribuents per aquest impost que no disposin d’un establiment a Espanya podran aplicar la deducció en els mateixos termes que els contribuents per l’IRPF. En aquests casos la base d’aquesta deducció no podrà excedir del 15% de la base imposable del conjunt de declaracions.
- Els contribuents per aquest impost que operin amb establiment permanent podran aplicar exactament la mateixa deducció que els contribuents per l’Impost sobre Societats.
Millores en els convenis de col·laboració empresarial
- Es recull de forma expressa que els ajuts econòmics puguin consistir en espècie o via prestació de serveis, sempre que aquesta darrera estigui relacionada amb l’activitat econòmica del col·laborador. També s’aclareix que quan l’ajuda econòmica es realitzi en espècie i aquella generi una renda en el col·laborador, aquesta renda estarà exempta en el seu Impost sobre Societats.
- A banda, es permet expressament que la difusió de la col·laboració la pugui fer, no tan sols l’entitat beneficiària, sinó també el propi col·laborador.
