Increment de la fiscalitat del sector immobiliari a Catalunya

Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITPiAJD)

1. S’elimina la bonificació del 70% per a la transmissió d’habitatges a empreses immobiliàries. Recordem que aquest benefici fiscal operava sobre la quota de Transmissions Patrimonials Oneroses (TPO) en cas de revenda en el termini de 3 anys.

2. Modificació del tipus general del TPO per a la transmissió d’immobles i la constitució i cessió de drets reals sobre aquests passant a quatre trams:

3. S’aprova un tipus impositiu del 20% en el TPO per a grans tenidors en la compravenda d’habitatges. Aquest tipus incrementat s’aplicarà en aquests dos casos:

• Quan el comprador sigui persona física o jurídica propietària de (i) més de 10 immobles, o (ii) d’immobles amb una superfície construïda de més de 1.500 m²; en tots dos casos, quan l’ús sigui residencial i estiguin situats a Catalunya.
• Quan el comprador sigui una persona física o jurídica que sigui titular de 5 o més immobles urbans d’ús residencial ubicats dins de la zona de mercat residencial tensionat declarada per la Generalitat de Catalunya.

4. Increment del tipus impositiu d’AJD per a les operacions de renúncia a l’exempció de l’IVA, passant a ser del 3,5% (actualment un 2,5%).

5. Bonificació del 50% en transmissions d’edificis d’oficines o estructures no finalitzades per a la seva transformació en habitatges de protecció oficial (HPO).

6. Bonificació del 100% de la quota d’Actes Jurídics Documentats (AJD) en l’adquisició d’habitatge habitual per a contribuents de fins a 35 anys amb ingressos anuals inferiors a 36.000 euros. Recordem que això succeirà quan la venda de l’habitatge estigui subjecta a IVA (primera transmissió, és a dir, habitatge nou).

7. Bonificació del 75% en escriptures de constitució en règim de propietat horitzontal de parcel·les en polígons industrials i logístics. Aquesta bonificació serà aplicable a les escriptures públiques que s’atorguin fins al 31 de desembre de 2027.

8. Bonificació del 50% en TPO i AJD en la transmissió d’immobles que hagin de constituir la seu social o centre de treball d’empreses o negocis professionals. Aquest benefici queda subjecte al compliment de determinats requisits:

• Que l’empresa o el negoci professional tingui el domicili fiscal i social a Catalunya, o que el tingui a partir de l’adquisició.
• Que l’immoble quedi afecte en el termini màxim de 6 mesos des de la compra a una activitat econòmica que no sigui la gestió d’un patrimoni mobiliari o immobiliari.
• Que l’empresa o el negoci professional es mantingui durant el termini de 5 anys.
• Que l’empresa o el negoci professional incrementi la plantilla de treballadors en l’exercici en què adquireix l’immoble respecte de l’any anterior i es mantingui aquesta plantilla durant 3 anys.

9. Tipus impositiu del 5% en l’adquisició d’habitatge habitual en els següents casos:
   • En el cas d’adquisició d’habitatge habitual, es podrà aplicar aquest tipus quan l’adquirent tingui fins a 35 anys (abans, 32 anys).
   • Com a novetat, es podrà aplicar aquest tipus reduït en l’adquisició d’habitatge habitual per víctimes de violència masclista, sempre que la suma de les bases imposables general i de l’estalvi (un cop restats els mínims personal i familiar) no excedeixi de 36.000 euros.
   •  
10. Tipus impositiu del 0% en la transmissió de vehicles amb distintiu ambiental ‘zero emissions’.

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

1. Reducció de trams en l’escala autonòmica, passant de nou a vuit trams. Aquesta mesura busca una rebaixa en els tipus aplicables als nivells més baixos de renda.

2. Millores en la deducció per lloguer d’habitatge habitual, augmentant el límit de renda per accedir a la deducció (de 20.000 a 30.000 euros) i l’import màxim deduïble fins a 500 euros. Així mateix, s’elimina el requisit que el lloguer superi el 10% dels rendiments nets del contribuent. A més, s’estén l’edat màxima per beneficiar-se de la deducció fins als 35 anys.

3. Nova deducció específica per lloguer per a víctimes de violència de gènere.

Impost sobre Successions i Donacions

1. Ampliació del termini per a l’adquisició d’habitatge habitual en casos de donació de diners a favor de descendents, passant de 3 a 6 mesos.

2. Reducció de l’impost per a la donació d’habitatge habitual o diners destinats a l’adquisició d’habitatge habitual a favor de víctimes de violència masclista.

3. Bonificació del 99% en l’Impost sobre Successions per a descendents i ascendents de víctimes de violència masclista mortes.

ENTRADA EN VIGOR. Aquestes mesures entraran en vigor el 27 de juny de 2025, excepte la derogació de la bonificació per a empreses immobiliàries, que va entrar en vigor el 27 de març de 2025.

Per a qualsevol consulta o aclariment addicional, no dubteu en posar-vos en contacte amb nosaltres.