Novedades fiscales para este 2024
A finales de diciembre se aprobaron una serie de medidas tributarias que, en su mayoría, entraron en vigor el pasado 1 de enero. De estas medidas resumimos, a continuación, las más relevantes:
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
- Tipo impositivo de IVA a los alimentos
Se prorroga durante el primer semestre de 2024 la aplicación de los siguientes tipos de gravamen:
- Tipo del 0% que recae sobre los productos básicos de alimentación (entre otros, pan común, harinas panificables, leche, quesos, huevos, frutas, verduras, legumbres, cereales…).
- Tipo del 5% que recae sobre los aceites de oliva y de semillas y las pastas alimentarias.
A su vez, el tipo de recargo de equivalencia de estos productos se mantiene al 0% y al 0,625%, respectivamente.
- Tipo impositivos productos energéticos:
- Energía eléctrica: Durante todo 2024 resultará la aplicación del tipo del 10% que recae sobre las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de energía eléctrica.
- Gas natural: Desde el 1 de enero y hasta el 31 de marzo de 2024 resultará la aplicación el tipo del 10% que recae sobre las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de gas natural.
- Briquetas y pellets : Desde el 1 de enero y hasta el 30 de junio de 2024 resultará la aplicación el tipo del 10% que recae sobre las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de briquetas y pellets procedentes de la biomasa y en la madera para leña.
IMPUESTO TEMPORAL DE SOLIDARIDAD DE LAS GRANDES FORTUNAS
- Se prorroga su aplicación hasta tanto no se produzca una revisión general del sistema de financiación autonómica en el marco de la tributación patrimonial.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
- Se prorroga para el ejercicio 2024 la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de las viviendas en sus tres modalidades:
- Deducción del 20% de las obras que reduzcan la demanda de calefacción y refrigeración de la vivienda. La base de la deducción será de 5.000 €.
- Esta deducción se incrementa hasta el 40% en caso de que las obras mejoren el consumo de energía primaria no renovable. En ese caso, la base de la deducción será de 7.500€.
- En los casos de edificios que lleven a cabo una rehabilitación energética, la deducción será del 60% con una base de deducción de 5.000€.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
- Se prorroga para el ejercicio 2024 la libertad de amortización por aquellas inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables. Las inversiones que darán derecho a este incentivo son las siguientes:
- Inversiones destinadas al autoconsumo de energía eléctrica.
- Inversiones en instalaciones para uso térmico de consumo propio.
(Ambos tipos de inversiones deben utilizar energías de fuentes renovables y que sustituyan instalaciones que utilicen energía de fuentes no renovables fósiles).
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD
- Tipo impositivo del IEE
- Desde el 1 de enero y hasta el 31 de marzo de 2024 resultará la aplicación el tipo del 2,5% en sede de este impuesto.
- Desde el 1 de abril de 2024 y hasta el 30 de junio de 2024 resultará de aplicación un tipo del 3,8%.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓN DE LA ENERGÍA ELÉCTRICA
- Este impuesto, que se hallaba suspendido temporalmente desde el ejercicio 2021 hasta el 31 de diciembre de 2023, se recupera paulatinamente en el ejercicio 2024. Así pues, la base imponible de este impuesto estará formada por el importe total que corresponda percibir al contribuyente por la producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica, minorada en la mitad de las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada en el sistema en el primer trimestre de 2024 y en la cuarta parte de las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada en el sistema sistema en el segundo trimestre de 2024.
